最好沒有銷售稅

　

鍾維傑
卓凌地產分析有限公司行政總裁
2006年7月27日

近日與舊同學聚會，話題之一自然涉及銷售稅，席中有贊成者(是會計師)，亦有反對者(似居多些)。筆者並非稅務專家，且近期已有不少人士評論過，除曾在這欄談及過「稅收與樓價」外(可於以下網頁參閱：http://www.real-estate-tech.com/big5articles/hkej047.htm)，不打算再作評語，只欲與讀者分享當年在加拿大工作時剛遇上銷售稅之推行，及其對日常營商運作之經歷。以下是最好沒有銷售稅的原因，望對讀者有用：

(一)可以甚擾民=銷售稅意味每客戶須花時間精神代政府收稅，兼計算收入當中那些是應繳之部份，對大公司而言還可以，因其營業額巨大，可聘請專人負責計算，但對小商戶而言，則省下來之淨額多不足以聘請專人或顧問代勞，變相加重了中小型企業之負擔。

(二)可以甚嬌枉過正=當年加拿大允許不少項目或商品免交銷售稅，必需之食物食品便是其中之一。舉例說，在速食店吃漢堡包是免稅的，因這視為必需食物，若買包之餘加上汽水，該杯汽水亦可得免稅，因吃包可會口乾，汽水或另些飲品便成了必需食物，即包與汽水一齊購買時均可免稅。但若只買汽水，或一前一後買包買汽水，這時的汽水便須繳付銷售稅，因被視為「奢侈」或供「享受」之食物。從原則角度看沒有錯，但從務實角度看則加繁兼加煩，相信部份人為不交稅而多買個包，或與友人有了默契後一齊購買飲品食物。

(三)過了一會便會習慣=初期的確可影響消費，但一段時間後便不知不覺地接受甚至忘記了，不是沒相關或沒有多花費，只是變得麻木兼沒有奈何。當年加拿大政府建議推行銷售稅時，社會亦會議論紛紛，但一旦過了議會，就算覺得是錯誤也很難走回頭，一來政府架構增加了一批人士，二來商戶也為這措施增加了計算系統等。

(四)稅項不一定可轉介消費者=這視乎經濟好壞而言，經濟好時，可全數轉給消費者，不好時，商戶須「吞下」部份或全部，因此是否即時令各樣商品服務價格上升有相確餘地。然而，無論是全數轉給消費者，或商戶自行負責部份(即變相減價)，都意味私人收入(財富)少了。至於商戶如何「吞下」銷售稅則很簡單，本來十元加幣銷售額須另加七毫錢作稅收(加拿大當年是百分之七的銷售稅)，商戶不收該七毫而以十元正數出售商品或服務，而商戶則實收約九元四角左右並給約六角政府作銷售稅。

(五)入息稅或公司營利稅未必真的可長期調低=起碼加拿大當年沒有這樣做，現在亦像沒有，其他地區如美國亦沒有因為有銷售稅而減另些稅率，即就算這些另類稅率下調亦和多和銷售稅無關。

至於銷售稅是否可擴闊稅基，又或穩定政府收入，筆者沒有深究，但有閱讀一些分析，當中以南華早報之JakeVanDerKamp較有說服力，簡單說就是稅基其實不太窄，如家庭擁有物業即須交差餉地稅等，煙酒賽馬(皆有稅)亦不分階層。再者，零售消費等其實也跟經濟活動好壞走，亦即銷售稅也會波動，並不如想像中穩定。此外，施永青先生於其中原網站發表之文章猜想銷售稅因由亦甚有趣味。

總括而言，最好不設銷售稅，但若真要實行，應以盡量簡化為準則，如稅率低(三個巴仙?),不設林林總總免稅事項，也不給予稅額對扣(GSTOffset)，遊客亦交全稅。

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作者／聯絡：鍾維傑，香港大學建造理學士，香港大學建造學士，美國麻省理工學院房地產碩士，英國皇家測量師學會會員，香港測量師學會會員，美國工程造價師學會會員，加拿大測量師學會會員，香港設施管理學會會員，英國皇家特許測量師，英國皇家特許項目管理測量師，香港註冊測量師，香港註冊房地產中介人，資深專業設施管理人員，加拿大註冊測量師，美國房地產投資信託基金協會會員，電郵stephenchung@real-estate-tech.com。